淺談地鐵管線遷改工程竣工結算審計經驗交流

每一條地鐵線路的結算審計都會涉及到管線遷改專案，遷改專案審計由於專業性強、涉及到的產權單位眾多、造成審計難度較大，在對地鐵遷改專案審計過程中，我們以結算資料為基礎，以現行的行業和建築工程定額為依據，對遷改工程的造價進行審計，現將在遷改專案審計工作中的一些想法、經驗與大家分享。

（一）針對行業特點，對普遍存在的問題和不合理費用進行重點審計。

由於通訊建設工程發展速度快，光纜表皮厚度已能滿足防護，安裝子管的作用僅作為標識和隔離，現如今，很多通訊工程專案普遍存在未按照設計要求進行子管安裝，我們到現場實地檢視，對子管進行重點審計，並順利完成該項核減。又如電力線路遷改工程中普遍存在電纜頭安裝費用重複計取的問題，由於電纜頭材料價格已包含安裝費用，不應再重複套用安裝子目。

在審計中，發現由於通訊和電力行業特點，即可套用行業定額，又可套用湖北省安裝定額，部分施工單位將行業定額中的一些割接、檢測、核查等費用與安裝定額混套，增加儀器儀表費用，提高工程造價。我們從定額著手，仔細研究行業定額與安裝定額的差異，分析定額子目的適用條件和包含的工作內容，剔除了重複計取和不合理費用。

（二）根據費用組成的特點，對工程造價進行分析，對佔總造價比重大的細目進行重點審計。

通過對通訊管遷工程造價中的人材機等費用組成分析，發現材料費只佔工程造價的35%左右（而一般建設工程材料費佔總價的60%左右），而測試檢測費用佔到22%，比重很大，檢測和測試實際發生費用是否與結算中的費用相符，成為該項費用的審計重點，經過審計，發現檢測專案多達十項，有中繼段測試、線路段光端對測、保護倒換測試、光纖複測等，中繼段測試又分為單雙視窗，包括偏振模色散測試、光功率測試等。為了徹底弄清楚這些測試的功能作用，我們在傾聽被審計單位各方意見的同時，也請教技術專業人士，綜合分析判斷，對測試的功能性、適用性和必要性進行審計，結合檢測試驗發生的實際費用，對不合理的測試費用進行了核減。

（三）根據工程特點，對工程二類費用重點審計。

由於管線遷改工程涉及到的制約因素多、協調工作量大，業主往往為了減少協調難度，直接委託承建單位進行設計、施工，監理和對外協調工作。且地鐵管遷工程只涉及到管線線路的遷改，很少涉及基站新建和系統擴建，大多數屬於臨時遷改，不需要進行施工圖設計審查的程式，所以設計和監理人員未真正投入到位，承建單位參與完成設計和監理工作，造成實際發生費用明顯低於按國家規定計取的設計費、監理費等二類費用。基於以上原因，我們重點核查了二類費用的實際支出，根據據實結算原則，順利完成了該項費用的核減。

（四）合理採用審查資料、檢查實物和審計調查的審計方法進行審計。

在審計中，綜合運用了審查資料、檢查實物和審計調查這三種方法，比如對子管問題的審計，首先根據普遍存在的子管未安裝的現狀，核查財務資料，未發現子管材料的進出庫，然後深入現場，檢查實物，論證了未安裝子管的事實，最後與施工單位進行約談取證。還有對測試費用和二類費用的審計，也是首先通過資料核查，要求施工單位提供檢測單位的資質證明和測試除錯記錄以及相關費用的支出證明材料，然後通過對定額站、銀行等相關單位的詢證，找出事實證據和自相矛盾之處，最後與被審計單位溝通調查，抓住一些細微的線索，順藤摸瓜，由淺入深，刨根問底，直至獲取有價值的資訊。正是通過這三種方法的綜合運用，相互補充，相互促進，順利完成了本次審計取證。