審計大資料中心平臺建設探討論文

摘要：大資料、雲端計算技術的產生和發展，正在逐漸影響審計技術和方法的發展。構建大資料下基於雲審計的審計大資料中心平臺，是大資料、雲端計算技術審計應用的基礎。本文對審計大資料中心平臺建設及其對審計的影響進行了探討，重點對審計大資料中心平臺的架構進行了設計，包括三大核心框架設計——組織框架設計、功能框架設計、管理框架設計進行了初步探討，期望能夠為各地區審計大資料中心平臺建設提供一定的參考。

關鍵詞：審計大資料平臺建設

劉家義審計長提出“我們只能而且必須在資訊化、全球化這個大背景、大趨勢下，去認識加快審計資訊化建設的重要性和必要性，增強加快審計資訊化建設的緊迫感和責任感”[1]。對公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況實行全覆蓋是審計全覆蓋的目標要求。大資料技術和資訊化建設使實現審計全覆蓋成為可能，而新形勢、新任務和新要求也要求審計工作要加快推進審計資訊化建設，創新數字化審計技術方法[2]。審計管理系統（oa）和現場審計實施系統（ao），形成了一套滿足審計業務和審計管理需要的應用系統，推進資訊科技在審計業務和管理中的普及規範，但是審計管理系統（oa）和現場審計實施系統（ao）還遠遠不能滿足審計中對資料的需求。

在一些審計專案中，審計機關運用大資料進行分析取得的初步成效，涉及的領域有社保、稅收、住房公積金資料等等。但是從這些審計專案的實踐來看，審計機關是利用了外部單位的資料，“資訊孤島”的情況十分普遍，獲取資料的成本非常“昂貴”，過程非常“曲折”。在大資料時代，資料逐漸成為一種無形的資產[3]。隨著大資料理念的傳播和資料資產意識的增強，如何有效獲取審計資料、如何構建審計大資料中心平臺、如何實現審計大資料的運營與創新應用等，這些現實問題在各地區推進審計資訊化發展的過程中仍有待解決。

基於此，本文探討如何建設審計大資料中心平臺，重點設計審計大資料中心平臺的架構，期望能夠為審計資訊化發展提供一定的參考。

一、審計大資料中心平臺建設框架設計

（一）審計大資料中心平臺建設的組織框架設計

部分政府大資料中心平臺的建設，資料的形成和歸集往往效果欠佳。一方面是資料生成方觀念認識有偏差，不能認識到資料歸集的重要性及其資料歸集帶來的便捷性，另一方面，則是大資料中心平臺建設和設計時，未能考慮資料生成方的實際需求，在資料的形成和歸集時，增加了資料生成方的工作量。因此，理想的審計大資料中心平臺建設的組織框架是，能夠滿足資料生成方的實際需求，高效的幫助他們解決實際中的問題，同時將資料上傳到雲端，作為審計大資料中心的資料來源。

我國的審計包括三種類型，分別是國家審計、內部審計和社會審計。國家審計是國家專職的審計部門和人員，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱有關檔案資料，檢查現金、實物、有價證券，以向有關單位及個人調查等方式，依法對被審計單位的財務收支的真實、合法和效益進行審查和評價的經濟監督活動[4]。《中華人民共和國審計法實施條例》第十條規定，審計機關實施審計時，根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關專業知識的人員。《國務院關於加強審計工作的意見》中也明確指出要“根據審計專案實施需要，探索向社會購買審計服務”，對公共資金、國有資產、國有資源和領導幹部履行經濟責任情況實行全覆蓋是審計全覆蓋的目標要求，使得社會審計深度的參與到國家審計中去。目前，國家審計，尤其是固定資產投資審計往往要利用社會審計的力量，由社會審計產生的資料量已經遠遠超過了審計機關產生的資料量。在業務上，社會審計機構由於需要接受審計機關的指導，希望審計機關能夠出具規範的審計程式和審計底稿；
同時，審計機關為了保證審計質量，又希望社會審計機構按規範的審計程式和審計底稿進行操作。

因此，國家審計機構作為監督力量，可以設計、規範審計流程和審計底稿，社會審計機構執行審計流程和審計底稿，生成的資料作為審計大資料中心平臺的主要資料來源。審計大資料中心平臺建設的組織框架設計如圖1所示：

（二）審計大資料中心平臺建設的功能設計

1.基於雲。隨著資訊科技的發展、會計電算化的普及和網路技術的發展，審計工作由傳統的手工審計轉向計算機審計進而轉向網上審計。目前審計機關已經開始實現對具備條件的被審計單位在網路互連環境下開展審計工作。審計大資料中心平臺並非僅僅解決允許網路互連環境下開展審計工作，而是要將所有的工作底稿資料儲存在網路上並能夠加以利用，由此會產生海量的資料資訊。傳統的基於並行處理的資料平臺已不能滿足海量資料處理的實際要求。作為一種新型的基於網際網路的商業計算模型,雲端計算提供了靈活的計算能力和高效的海量資料分析處理方法。

2.線上電子表格。審計行業已經整體接受了以excel為基礎操作審計工作底稿，為了降低學習成本，審計大資料中心平臺應提供線上電子表格的編輯框架，進行類似excel電子表格操作，同時本系統支援基於網頁的電子表格和本地excel電子表格間的資料互動。一方面，可以將外部資料快速匯入審計大資料平臺。另一方面，不在具備網路互連環境下，依然可以通過excel進行底稿編輯，不影響審計工作。

3.審計工具。審計大資料中心平臺作為審計人員的基本使用工具，除具備常用的審計工具，如審計資料採集，查賬系統外，還可以利用審計資料中心平臺的互聯性，提供審計管理相關功能，尤其是在資料的及時性和傳遞性上較一般審計軟體有特殊優勢，因此在資料共享、資料合併和資料協同上做進一步的開發。

4.資料分析。大資料驅動價值創造的優勢在於將大量的內外部資料、不同渠道的資料連線起來，進行全景式的統一分析與利用[5]。審計大資料中心平臺的價值將通過資料分析功能展現出來。

（三）審計大資料中心平臺建設的管理框架設計

審計大資料中心平臺的基本管理框架主要分為六個部分，即資料來源層、基礎設施層、硬體虛擬化層、資料層、平臺層和應用層

1.利用社會已有云服務基礎設施建設，構建審計大資料中心平臺物理基礎

資料來源層、基礎設施層和硬體虛擬化層主要提供虛擬化的網路技術基礎設施和硬體伺服器資源，這些層級能夠最大程度隱藏物理資源的複雜性和異構性，並且提供虛擬化的資源，以滿足對資訊系統安全性、可靠性和可管理性的需求。雲服務可以基於網際網路的相關服務的增加、使用和互動模式，涉及通過網際網路來提供動態易擴充套件且經常是虛擬化的資源。目前，阿里、騰訊等雲服務廠商均能提供非常完備的雲服務專案，可以滿足審計大資料中心平臺的物理構建要求。這種服務模式能帶來多重優勢，一是不必配備花費龐大的it基建裝置；
二是可根據平臺發展的規模、需求，調配所需的服務組合；
三是當有新技術出現時，可隨時向服務提供商提出升級要求，不必為增加硬體而煩惱；
四是可免卻系統管理、it支援方面的支出。

2.利用社會審計力量，構建審計大資料中心平臺數據層

社會審計根據審計機關制定的審計程式和審計底稿標準，編制審計底稿，是審計大資料中心平臺數據層的最主要來源。資料層將各種審計資料集中於審計大資料中心平臺的資料中心，並且能在資訊集中過程中將資料進行標準統一化處理，來避免“資訊孤島”問題。具體資料型別包括結構化資料、半結構化資料以及非結構化資料，如數字資料、視訊資料、影象資料、多維資料、word文件、報表等。如何將半結構化資料以及非結構化資料轉化為結構化資料，是審計大資料中心平臺能發揮作用的關鍵因素。由於審計底稿相對固定，有關數字資料的結構化將變的可能，在充分利用神經網路、深度學習等人工智慧的技術下，這些資料通過在資料庫進行分析處理，可以建立起各種有關的經營、生產、財務、等主題資料庫，進而為資料創新應用提供支援。

3.利用平臺層，拓展審計大資料中心的邊界

平臺層是審計大資料中心平臺應用環境的研發環境，主要提供各種應用程式部署和管理服務，同時發揮開發測試環境、執行環境和運營環境的基本作用。平臺層為審計大資料中心提供基本功能，平臺層的開發主要立足於三個方面，第一，為社會審計提供更為優質的服務，更快更好的解決審計過程中遇到的問題，吸引更多社會審計使用審計大資料中心平臺，參與到審計大資料中心平臺的建設中來；
第二，打通各級政府平臺外部資料,審計機關以本級審計機關為中心節點，通過電子政務網路平臺縱向連通其所管轄的各上下級審計機關節點，橫向連線各政府部門、被審計單位、審計現場；
第三，配合應用層的需求，對功能進行擴充套件。如開發資料視覺化元件，幫助更直觀地監測資料的分析過程和細節。

4.利用應用層促進審計技術的發展

應用層是面向終端使用者（包括政府審計、社會審計和潛在的其他使用人）的，應用層需要滿足兩方面的需求，一方面為審計人員提供必要的審計工具。由於現階段，各單位在進行資料操作和文字編輯主要用到的是office軟體，因此需要將office模組移植到審計大資料中心平臺上。除此之外，還應包括合併模組、資料匯入模組等；
另一方面，能夠提供基於大資料和雲會計的應用服務，它能夠把審計管理系統統一部署在平臺之上。應用層雲服務與審計業務結合時，需要具備完整的資料採集、資料交換和資料分析等功能模組。在實施審計過程中時，審計人員應利用大資料、雲端計算技術，使用分散式拓樸結構、雲資料庫、資料探勘、神經網路、深度學習等新型的技術手段和工具，以提高審計的效率。

二、大資料中心平臺建設對審計的影響

（一）由區域性到全貌，從精準到高效

從審計證據發現的角度來看，由於大資料技術提供了前所未有的跨領域、可供量化的維度，使得審計問題大量的相關資訊能夠得以記錄和計算分析。在需要分析的資料很少的前提下，審計人員可以儘可能精準地量化被審計單位的業務。隨著審計大資料中心平臺的建設，審計人員可以從一個比以前更大、更全面的角度來理解審計。相比依賴於小資料和精確性的時代，審計資料平臺的建設可以獲取更為多樣和和混雜的資料，幫助審計人員進一步接近事情的真相。在審計大資料中心平臺中，審計人員追求的是“全貌”和“高效”，而不是“區域性”和“精確”。

（二）從因果分析到相關性分析

在審計大資料中心平臺環境下，審計人員收集到的是海量且雜亂資訊，審計人員在蒐集審計證據時，傳統的思維路徑都是基於因果關係來蒐集審計證據，而大資料分析將會更多地運用相關關係分析來蒐集和發現審計證據。在傳統的審計分析中，一個重要的因素是因果關係的可靠性，在有限的樣本下，審計人員往往通過抽樣來確認兩個變數間可能存在因果關係。但大資料的出現改變了這種普遍追求的因果關係的檢驗。大資料主要從相關性著手，而不是因果關係，這從本質上改變了傳統資料的分析模式。大資料、雲端計算技術沒有改變事物間的因果關係，但在大資料、雲端計算技術中對相關關係的開發和利用，使得資料分析對因果邏輯關係的依賴降低了，甚至更多地傾向於應用基於相關關係的資料分析，以相關關係分析為基礎的驗證是大資料、雲端計算技術的一項重要特徵[6]。在大資料、雲端計算技術環境下，審計人員能蒐集到的審計證據大多是電子證據。電子證據本身就非常複雜，雲端計算技術使獲取有因果關係的證據更加困難。審計人員應從長期依賴因果關係來蒐集和發現審計證據，轉變成為利用相關關係來蒐集和發現審計證據。利用大資料、雲端計算技術，對資料的跨行業、跨企業蒐集和分析，可以不用隨機抽樣方法，而採用蒐集和分析被審計單位所有資料的總體審計模式。利用大資料、雲端計算技術的總體審計模式是要分析與審計物件相關的所有資料，使得審計人員可以建立總體審計的思維模式，可以使現代審計獲得革命性的變化。

（三）審計大資料中心平臺和大資料技術相互促進，持續影響審計技術

以審計底稿為主要來源的審計大資料，其資料不僅僅可以被審計專案利用，還可以綜合運用到其他方面。依託審計大資料平臺，資訊組織的自動化水平和效率將被大大提高。中國大資料技術與產業發展白皮書認為，大資料的發展帶來了三方面積極影響，一是提高了“資料意識”，二是解決現有資料管理與分析系統不能應對急劇增長、種類繁多的資料這一挑戰性問題，三是推動hadoop，、spark等大資料處理架構更廣泛地應用，實現從傳統的資料處理向大資料處理的過渡[7]。這些方面為資訊組織的發展提供了巨大的機遇。資訊組織涉及到知識標引、知識整合、知識序化、資訊組織成果展示等一系列需要自動化處理的環節，大資料的發展帶來了資料儲存和計算能力的大幅提升，產生了一系列的新方法、新工具和新模式，將有助於實現大規模資料組織的自動化和智慧化[8]。在審計大資料中心平臺下，機器學習、人工智慧、資料探勘與分析等領域取得了長足的進步，將為資訊組織提供有力的技術支撐[9]，審計大資料中心平臺和機器學習、人工智慧等技術將相互促進，共同發展。

參考文獻：

[1]劉家義.加快審計資訊化建設的思考[j].中國審計,2000.(9):4-8.

[2]王藝.大資料背景下地方政府審計資訊化建設研究[d].上海師範大學,xx.

[3]羅錚.淺析大資料時代的資料探勘與資料資產運營[j].電子技術與軟體工程,2013,(24):212-213.

[4]戴雪梅.也談審計執業道德建設[j].會計師2011年11月.

[5]趙一鳴馬費成.大資料環境對資訊組織的影響[j].圖書情報知識xx,(1):4-10.

[6]秦榮生.大資料、雲端計算技術對審計的影響研究[j].審計研究2014,(6):23-28.

[7]ccf大資料專家委員會.中國大資料技術與產業發展白皮書[r].北京：中國計算機學會,2013.

[8]楊善林,周開樂.大資料中的管理問題：基於大資料的資源觀[j].管理科學學報,2015,18(5):1-8.

[9]馮芷豔,郭迅華,曾大軍,等.大資料背景下商務管理研究若干前沿課題[j].管理科學學報,2013,16(1):1-9.