淺議大資料時代如何加強稅收風險管理

內容提要：“大資料”時代的到來，為稅收風險管理提供了新機遇，帶來了新挑戰。本文在分析大資料為稅收風險管理提供契機的基礎上，結合基層稅務機關工作實踐，嘗試提出相應的稅收風險管理策略和建議，提升風險管理水平。

   關鍵字：大資料，稅收風險管理

稅收風險管理是提升稅收徵管質量、提高納稅人稅收遵從度的重要手段，“大資料”時代的到來又為稅收風險管理提出了新的要求，如何運用大資料提升稅收風險管理水平，是新形勢下基層稅務機關面臨的巨大挑戰。

    一、大資料時代的稅收風險應對的機遇與挑戰

   （一）涉稅資料規模大，速度呈現跳躍性增長。大資料時代的進步，給稅務管理以資訊管稅帶來了前所未有的機遇：現成的網路資源和真實的資料基礎。“資訊管稅”，內涵要求是管住資訊，沒有資訊談何資訊管稅。2011年地稅就實現了徵管資料的全國大集中，標誌已經步入了“資料驅動決策方法”的大資料時代，據統計，“金稅三期”工程在全國推行後，資料量和業務量將會極大地增長，資料規模的增長速度也會呈跳躍性增長。

   （二）涉稅資訊採集和掌握比較困難。大資料時代的進步，給稅務管理以資訊管稅帶來的挑戰也是前所未有的，理論上客觀存在的這些涉稅資訊，稅務系統是既看不著，也摸不著。面對這突變發展的大資料時代，由於落後的稅務徵管資訊系統背離大資料時代互通特徵與現實應用的網路資源脫節，所以徵管系統現存的資料就不可能做到完整、真實、準確。而由於不重視文明、進步社會管理的基本理理念，至今尚未開展稅源資訊標準化的基礎工作，致使社會稅源資訊五花八門，其產生只能將就各市場主體自身業務推進的需要，不能滿足稅源資訊採集的需要，進入大資料時代就如何採集和掌握現實稅源資訊成了資訊管理最大的難題。

   二、大資料時代下基層稅務機關稅收風險管理現狀

   （一）稅收風險管理專業人才匱乏。在大資料時代中，稅收風險管理要通過建立風險監控模型，來進行預測分析。特別是面對海量的資料，監控模型能左右著稅收風險管理的成敗。能建立或者組織建立風險監控模型的人才首先要有專業的稅收業務知識、要熟練掌握稅收應用系統、要有大資料的理念、熟悉資料的來源和構成，同時還要有創新意識和奉獻精神。在基層稅務機關，這種風險管理領域的專業人才少，導致工作實績不明顯。

（二）資料獲取不全面。風險管理必須依靠大量正確的資料資訊，金稅三期的推行，解決了內部資料獲取的問題，但是，納稅人的生產經營資訊、財務資訊以及第三方資訊的獲取渠道仍然有限。基層稅務機關無法像總局大企業司的全流程風險監控那樣獲取資訊，外部涉稅資訊主要來源於自行報送，獲取資訊的範圍狹窄、渠道少且不準確。一些對風險分析至關重要的物流、資金流資訊資料無法取得。同時，金稅三期等含有無效甚至垃圾資料，嚴重影響了風險監控的準確性。

  （三）思想認識上有偏差。風險管理的基礎是資訊的採集，也就是對資料的處理。在基層稅務機關，多數人認為稅收資料是資訊中心的活。因此，把資料管理也看成了技術活，一方面覺得事不關己高高掛起，另一方面會認為資料管理高深莫測的，遙不可及。其實資料是業務載體和表現形式，是決定風險管理質量的基礎和關鍵所在。

  （四）涉稅資料更新不及時。稅務管理包括稅務登記、納稅申報、稅款徵收、發票管理、納稅評估、稅務稽查等產生的涉稅資訊資源，構成了稅務機關征管系統的主體資料。由於採集方式多以手工錄入為主，資料在質量上，特別是在完整性、準確性、規範性、邏輯性等方面，依然難以滿足稅收風險管理的需要。另外，不同納稅人的名稱、生產經營地、法人、財務負責人、經營範圍經常變化，使稅務機關征管系統的資料很難做到隨時更新，也給稅收風險管理帶來難題。

   （五）資料分析技術能力有待提高。在基層稅務機關，絕大多數的資料分析仍停留在簡單的查詢和比對層面，缺乏行之有效的資料分析工具，使大量沉積在業務操作層的資料尚未有效轉換為管理決策層所需要的資訊，即使是納稅人提供的網上申報資料和財務報表資料電子資訊，也難以實現所有資訊的全面自動讀取、分類加工。稅務機關難以對這些資料進行深層次的分析，獲得更有價值的資訊，對資料所反映出的稅收風險、經濟內涵進行分析監控乏力，沒有建立稅收與相關經濟資料之間的關聯模型，難以對現有資料進行數理統計和趨勢預測分析，不能為管理決策提供科學、有效的資訊支撐。

    三、稅收風險管理適應大資料時代發展的建議與對策

   （一）強化以數治稅理念。將該理念貫穿於稅收徵管改革和體系建設的全過程，引導基層稅務幹部正確理解大資料的核心理念，培養大資料的思維方式，自覺運用大資料查詢風險疑點，開展風險排查和應對，營造用資料管理、用資料決策、用資料創新的風險管理氛圍。強化稅收風險共治理念。立足工作實際，以科學有效的稅收風險共治平臺為支撐，持續推進稅務部門、納稅人、政府部門、社會組織在稅收風險管理上的深度合作和協同治理，構建黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的稅收風險共治模式，實現部門之間資料資訊的開放共享、互聯互通和深度應用，形成風險管理合力。

   （二）建立良性的風險監管工作機制。基層稅務機關可以建立本地區專門的風險監控管理機構。並且明確各崗位的職責許可權：稅源管理和納稅服務部門在變管戶為管事的基礎上，深化納稅服務，同時提供個性化的納稅服務，比如建立對話、幫助簽訂稅收遵從協議等。風險監控部門可以看成是既有稅收業務知識和一定資料管理水平的成員組成的本地區團隊，負責資料管理、設計並更新維護本地區風險監控指標、對稅收風險進行分析識別、向相關部門進行風險推送。納稅評估部門接收推送過來的風險任務、採取納稅評估或者稅務審計等手段進行風險應對、同時將風險應對結果向相關部門推送。綜合業務部門在執行稅收政策的同時，稽核風險應對結果，同時向風控部門推送風險應對的稽核結果，為其更新和完善風險監控指標提供依據，由此形成了一個協調配合、聯動監督、良性互動的閉環工作模式。

   （三）建立以風險管理為導向的扁平化立體式徵管模式。為積極應對大資料時代給稅收風險管理帶來的挑戰，應進一步明確職能，規範流程，建立上下聯動、橫向互動的兩級任務中心，形成扁平化立體式徵管模式，以適應稅收風險管理工作的開展。同時，按照納稅人的“規模或行業+徵管事項分類”的原則，結合稅源結構特點設定與風險管理相適應的稅源管理機構，形成事項分類管理、風險專門應對，科學化、專業化、精細化更加突出的徵管模式。通過徵管模式的重構，形成市局、基層局相互呼應、互為依託、相互補充、共同提升的工作模式，繼續提升大資料時代地稅部門的工作質效。

（四）提升資料採集和應用能力。稅收大資料是稅務部門最核心和關鍵的徵管資源。為了不斷提升稅務機關的核心競爭力，必須加強對稅收大資料的交換共享、智慧比對和邏輯相關分析，拓寬採集渠道，全面獲取各方各類涉稅資訊。對地稅內部、外部海量涉稅資料資訊進行全面歸集採集、整合加工，實現“資訊+資料”增值應用，著力突破徵納雙方資訊不對稱的管理瓶頸，有效促進納稅遵從和管理增效。在資訊採集方面，一是繼續做好政府部門涉稅資訊採集工作。充分發揮《江西省地方稅收保障條例》的作用，繼續爭取政府和相關職能部門的大力支援，發揮跨部門資訊交換和共享平臺作用，形成跨部門協同治理格局，全面準確及時地獲取涉稅資訊，形成全面實時、動態化的稅源監控網路，有效加強地方稅收徵管。二是繼續加強網際網路涉稅資訊的採集力度。充分利用網際網路海量資源，甄別、採集、整合上市公司中涉及企業的有效資料，為稅收管理提供資料基礎。

   （五）多措並舉，不斷提升資料應用的有效性。一是規範資料質量管理。嚴格規範納稅人的財務報表、基本資料等基礎資料資訊，把好資料入口關、校驗關；
同時，對通過風險管理髮現的資料質量問題進行跟蹤管理，確保錯誤資料及時得到更正；
注重發揮納稅輔導提示、服務作用，提醒納稅人重視資料質量並及時更正錯誤資料。二是做好資料整合應用。其一，實現稅務系統內部資訊的有機整合和結構化儲存。對稅收徵管主體軟體、發票系統、風險管理等各系統中的涉稅資訊，第三方渠道採集的各類資訊，以及稅務人員在實地巡查、約談、評估、稽查中獲取的各類資訊，進行有機整合和一戶式歸集，建立起統一規範的納稅人資料倉庫，在各級稅務機關、各稅種管理部門、前臺服務人員之間，按照職能許可權實行資訊開放和增值應用。其二，加強內外部資料的合作應用。對內，加強市局各業務處的合作，共同探討資訊分析應用途徑；
積極徵求基層局意見建議，瞭解資訊的有效性、針對性，通過資訊分析方與應用方的對接，形成資料採集、整理、運用的良性互動，進一步提升資訊應用效率。對外，加強與國稅、財政等部門的合作，對獲取的資料進行綜合分析，共同應用，互利共贏，共同提升資訊應用水平。

  （六）建立人才培養機制，打造專業稅收風險分析管理團隊。以風險分析、應對納稅、調整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內容，組織開展風險管理能力培訓，激發幹部業務學習活力；
要優化組合，合理配備資源，使得人盡其才。逐步建立一支綜合素質高、專業技能強的專業化風險管理團隊。加強風險管理隊伍建設。結合“數字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統一, 圍繞打造風險管理專業團隊的目標加強業務培訓,面向風險管理人員定期考核,優化激勵機制，重視工作實績，促進風險管理人員自覺學習業務、鑽研業務,不斷提高風險管理能力和水平。

參考文獻

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