關於貫徹執行建築業營業稅改徵增值稅深圳市建設工程計價依據調整的實施細則 (試行)
方案一
關於貫徹執行建築業營業稅改徵增值稅深圳市建設工程計價依據調整的實施細則
(試行)
本實施細則適用於建築業營改增後深圳市行政區域內執行《建設工程工程量清單計價規範》、深圳市建設工程計價標準和價格資訊的建設工程。除本實施細則另有規定外,現行計價依據均保持不變。
一、採用增值稅計價的建設工程,具體規定如下:
(一)工程造價=不含銷項稅工程造價+應納稅費
應納稅費=增值稅應納稅額+城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加
增值稅應納稅額=不含銷項稅工程造價×增值稅綜合應納稅費率T
城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加=增值稅應納稅額×稅務部門公佈的稅費率
其中:
T-增值稅綜合應納稅費率是根據我市建築市場綜合測算的費率。
(二)不含銷項稅工程造價與營改增前的“不含稅建安工程造價”的計算方法一致。
(三)增值稅綜合應納稅費率T的參考範圍和推薦費率詳見附表1,僅供發承包雙方參考使用。
(四)城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加稅(費)率見附表2。
(五)調整後的建設工程計價程式見附表3。
二、其他說明
(一)招標人應在招標檔案和合同中約定增值稅的計稅方法、結算原則,同時應考慮營改增對工程造價的影響,合理確定招標控制價。計算招標控制價時,增值稅綜合應納稅費率可按推薦費率計算。
(二)投標人在投標報價中應根據自身管理水平、材料採購及機械配備情況等因素,合理確定增值稅綜合應納稅費率進行自主報價。
三、各單位可根據實際情況,採取滿足增值稅下工程計價要求的其他計價調整方法。
四、實施時間
(一)2016年5月1日(含)後釋出招標公告的招標工程應按本實施細則執行。
(二)2016年5月1日(含)後簽訂施工合同的直接發包工程應按本實施細則執行。
附表1.增值稅綜合應納稅費率表(單位:%)
參考範圍 | 推薦費率 |
1.83~4.88 | 3.05 |
附表2. 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加稅(費)率表(單位:%)
專案名稱 | 稅(費)率 |
城市維護建設稅 | 7 |
教育費附加 | 3 |
地方教育費附加 | 2 |
附表3. 建設工程計價程式
構成關係 | 專案名稱 | 參考計算公式 | |||
工 程 專案造 價 | 單 項 工程建安工程造價 | 單 位 工 程建安工程造價 | 1 | 分部分項工程費 | Σ(工程量×綜合單價) |
2 | 措施專案費 | ||||
其中 | 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費 | Σ(工程量×綜合單價) | |||
安全文明施工措施費 | 按規定計算 | ||||
履約擔保手續費、趕工措施費等 | 按項計算 | ||||
3 | 其他專案費 | 按費率標準規定計算 | |||
4 | 規費 | [(1)+(2)+(3)]×費率 | |||
5 | 不含銷項稅工程造價(不含稅建安工程造價) | (1)+(2)+(3)+(4) | |||
6 | 增值稅應納稅額 | (5)×增值稅綜合應納稅費率 | |||
7 | 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加 | (6)×稅務部門公佈的稅(費)率 | |||
8 | 含稅建安工程造價 | (5)+(6)+(7) | |||
9 | 暫列金額 | 按規定計算 | |||
10 | 專業工程暫估(結算)價 | 按規定計算 | |||
11 | 工程建設其他費 | 按規定計算 | |||
12 | 裝置及工器具購置費 | 按規定計算 |
方案二
關於貫徹執行建築業營業稅改徵增值稅深圳市建設工程計價依據調整的實施細則
(試行)
本實施細則適用於建築業營改增後深圳市行政區域內執行《建設工程工程量清單計價規範》、深圳市建設工程計價標準和價格資訊的建設工程。
一、採用一般計稅方法計稅的建設工程執行“價稅分離”計價規則,具體規定如下:
(一)工程造價=稅前工程造價×(1+11%)。其中,11%為建築業增值稅稅率,稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各費用專案均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。計價依據的詳細調整內容見《建築業營改增建設工程計價依據調整表》。
(二)建築安裝工程費用專案的組成內容除本細則另有規定外,均與《深圳市建設工程計價規程》(2013)(以下簡稱“計價規程”)的內容一致。
(三)建築安裝工程費用的稅金是指國家稅法規定應計入建築安裝工程造價內的增值稅銷項稅額。城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加等歸入企業管理費。
(四)材料(裝置)暫估價及其結算價均應為除稅單價。
(五)材料、機械調差所採用的單價應為除稅單價。
(六)《深圳建設工程價格資訊》中的材料(裝置)除稅資訊價格,包括除稅的材料(裝置)原價、運雜費、運輸損耗費和採購及保管費。價格資訊未釋出的材料(裝置)應按以上原則除稅計列。
二、採用簡易計稅方法計稅的建設工程參照營改增前的計價依據執行,並執行財稅部門的規定。
三、實施時間(造價站建議)
(一)2016年5月1日(含)後釋出招標公告的招標工程應按本實施細則執行。
(二)2016年5月1日(含)後簽訂施工合同的直接發包工程應按本實施細則執行。
附:建築業營改增建設工程計價依據調整表
附:
建築業營改增建設工程計價依據調整表
以“元”為單位的要素價格
序號 | 專案名稱 | 單位 | 調整方法 | 包括內容 |
1 | 攤銷、租賃類材料費 | 元 | 單價×90% | |
2 | 其他材料費 | 元 | 單價×95% | |
3 | 其他機械費 | 元 | 單價×96.6% |
說明:調整方法適用於營改增之前釋出的消耗量定額(包括綜合價格)。
二、機械費調整
序號 | 專案名稱 | 調整方法 |
1 | 機械費 | 機械臺班費×87% |
三、深圳市建設工程計價費率標準
企業管理費費率表(單位:%)
費率 專業工程 | 企業管理費費率(a) | ||
參考範圍 | 推薦費率 | ||
10~25 | 20 | ||
安裝工程 | 10~25 | 20 | |
裝飾工程 | 10~25 | 20 | |
市政工程 | 9~23 | 17 | |
市政維修工程 | 8~22 | 15 | |
房屋修繕工程 | 10~25 | 20 | |
園林建築工程 | 9~23 | 19 | |
綠化工程 | 綠化種植工程 | 7~18 | 13 |
綠化養護工程 | 7~13 | 10 | |
垃圾清運清掃工程 | 9~20 | 15 | |
生活垃圾填埋場建設工程 | 9~20 | 15 | |
生活垃圾填埋場運營工程 | 12~27 | 22 |
安全文明施工措施費費率表(單位:%)
費率 專業工程 | 推薦費率 | |||||
綜合 | 其中 | |||||
臨時設施 | 安全施工 | 文明施工 | 環境保護 | |||
建築工程 | 2.6 | 1.0 | 0.5 | 0.7 | 0.4 | |
樁基工程、邊坡支護 | 2.0 | 0.6 | 0.6 | 0.5 | 0.3 | |
機械施工土石方工程 | 1.8 | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.3 | |
安裝工程 | 1.1 | 0.3 | 0.2 | 0.4 | 0.2 | |
單獨發包的裝飾工程 | 0.6 | 0.2 | 0.2 | 0.1 | 0.1 | |
市政維修工程 | 1.5 | 0.5 | 0.4 | 0.4 | 0.2 | |
園林建築工程 | 1.6 | 0.4 | 0.3 | 0.7 | 0.2 | |
房屋修繕工程 | 0.6 | 0.2 | 0.1 | 0.2 | 0.1 | |
綠化工程 | 0.8 | 0.1 | 0.1 | 0.3 | 0.3 | |
市政工程 | 道路 | 1.4 | 0.3 | 0.2 | 0.6 | 0.3 |
橋涵 | 2.0 | 0.6 | 0.4 | 0.6 | 0.4 | |
水廠泵站 | 1.5 | 0.2 | 0.3 | 0.7 | 0.3 | |
地鐵 | 1.9 | 0.6 | 0.3 | 0.6 | 0.4 | |
交通設施 | 1.6 | 0.3 | 0.4 | 0.6 | 0.3 | |
其他 | 1.4 | 0.2 | 0.3 | 0.6 | 0.3 |
注1:無論是否與建築工程一同發包均按各自專業費率計算。
注2:安全網不計入安全文明施工措施費中,按實掛工程量單列計算。
趕工措施費係數
係數 費用名稱 | 參考範圍 | 推薦係數 | |
趕工措施費 | 房建工程 | 0.8~1.8 | 1.25 |
市政工程 | 0.7~1.1 | 0.95 |
總承包服務費費率(單位:%)
費用名稱 | 參考範圍 | 推薦費率 | |
總包管理服務費 | 1.5~3.5 | 2.6 | |
發包人供應材料(裝置)保管費 | 材料 | 1~2 | 1.6 |
裝置 | 0.5~1.5 | 1.1 |
社會保障費、工程排汙費費率表(單位:%)
費用名稱 | 參考範圍 | 推薦費率 | |
1.社會保障費 | 2.76~7.73 | 5.47 | |
其中 | (1)失業保險費 | 1.45~2.57 | 2.02 |
(2)養老保險費 | 0.09~0.53 | 0.27 | |
(3)工傷保險費 | 0.07~0.34 | 0.10 | |
(4)醫療保險費 | 0.15~0.26 | 0.21 | |
(5)生育保險費 | 0.01 | 0.01 | |
(6)住房公積金 | 1.01~4.01 | 2.50 | |
2.工程排汙費 | 0.27~0.45 | 0.36 | |
3.其它 | 按政府有關部門規定執行 |
稅金
建築安裝工程費用的稅金是指國家稅法規定應計入建築安裝工程造價內的增值稅銷項稅額。
序號 | 專案名稱 | 計費基數 | 稅率( % ) |
1 | 稅金 | 稅前工程造價 | 11.00 |
建設工程計價程式(營改增後)
構成關係 | 專案名稱 | 參考計算公式 | 備註 | |||
工 程 專案造 價 | 單 項 工程建安工程造價 | 單 位 工 程建安工程造價 | 1 | 分部分項工程費 | Σ(工程量×綜合單價) | |
1.1 | 人工費 | |||||
1.2 | 材料費 | 裸價 | ||||
1.3 | 機械費 | 綜合單價×(1-12.6%) | ||||
1.4 | 企業管理費 | 按費率計算 | 已調整費率 | |||
1.5 | 利潤 | |||||
2 | 措施專案費 | |||||
2.1 | 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費等 | Σ(工程量×綜合單價) | ||||
2.1.1 | 人工費 | |||||
2.1.2 | 材料費 | 裸價 | ||||
2.1.3 | 機械費 | 綜合單價×(1-12.6%) | ||||
2.1.4 | 企業管理費 | 按費率計算 | 已調整費率 | |||
2.1.5 | 利潤 | |||||
2.2 | 安全文明施工措施費 | 按費率計算 | 已調整費率 | |||
2.3 | 履約擔保手續費、趕工措施費等 | 按項計算 | ||||
3 | 其他專案費 | 按費率計算 | ||||
4 | 規費 | [(1)+(2)+(3)]×費率 | ||||
5 | 稅前建安工程造價 | (1)+(2)+(3)+(4) | ||||
6 | 稅金 | (5)×11% | ||||
7 | 含稅建安工程造價 | (5)+(6) | ||||
8 | 暫列金額 | 按規定計算 | ||||
9 | 專業工程暫估(結算)價 | 按規定計算 | ||||
10 | 工程建設其他費 | 按規定計算 | ||||
11 | 裝置及工器具購置費 | 按規定計算 |
備註:以上所指費率和規定均為營改增後調整的費率和規定,如未發生調整的,仍執行原費率和規定。
深圳市安裝工程消耗量標準(2003)
超高增加費
專案名稱 | 營改增後計算方法 | |||||||||||||||||||||||||||
第一冊 機械裝置安裝工程 | 裝置底座的安裝標高,如超過地平面正或負10m時,子目的人工和機械按下表乘以調整係數。
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第十一冊刷油、防腐蝕、絕熱工程及配套工程 | 以設計標高正負零為準,當安裝高度超過±6.00m時,人工和機械分別乘以下表係數。
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