農村信用社聯合社會計核算中心執行工作實施方案

省聯社領導：

會計核算中心成立以來，為認真履行職責，借鑑兩省聯社會計核算中心考察情況，結合我省實際，特制定會計核算中心執行工作實施方案，現彙報如下：

一、指導思想

以科學發展觀為指導，貫徹落實《關於調整省農村信用社聯合社內設機構及主要工作職能的通知》（農信聯辦〔20XX〕14號）精神，規範費用管理和財務收支行為，嚴格預算控制，合理稅收籌劃，提高資金使用效益，規範服務費攤銷，構建“集中管理、統一核算”新模式。

二、具體方案

（一）明確職能定位

1.集中核算。統一辦理省聯社總部機關、各直屬機構經費報銷、賬務處理，統一管理省聯社固定資產、低值易耗品，統一辦理省聯社各項納稅、財務預決算和報表編制。

2.推動預算管理。年初，核算中心稽核彙總各部門編制詳細預算方案，科技專案應遵循立項審批制度，科學預算，減小偏離度，各項支出應嚴格控制在預算範圍開支。年中，因不確定因素或與預算出入較大的專案應提出預算調整方案，監督預算執行有效性，強化預算約束作用。

3.分析預測。核算中心利用集中核算後所有的會計資訊，編制各部門財務收支與預算執行情況，分析與管理目標差距，預測未來一段時間內目標實現情況，為經營者、管理者提供有價值資訊。

4.會計監督。通過統籌、統管、統算，全面監督資金使用和成本開支的合理、合法和有效性，按年開展對辦事處的檢查指導。

（二）內部架構

為規劃人員管理，加強勞動組合，發揮最大效能，會計核算中心將進行如下分工。

1.綜合協調服務。設綜合科，管理核算中心公文、印章，承辦計劃、總結、綜合性檔案起草和文字材料稽核等。按程式與實物管理部門做好固定資產、低值易耗品購置與核對，按時與銀行對核，做好內外部協調、服務工作。

2.預算管理和稅收籌劃。設會計一科，制定預算管理辦法及相關制度，稽核彙總各部門預算及調整方案，規範預算編制，按期分析預算執行情況，監督預算執行。按季對辦事處預撥備用金，按年進行檢查指導。認真開展稅務政策研究，樹立依法納稅意識，合理進行稅收籌劃，科學安排收入、支出，最大限度為單位及個人“節稅”。

3.專人專職核算。設會計二科，制定費用管理、會計核算、操作流程等各項規章制度，稽核經費報銷憑證，按月集中統一辦理成本核算，及時計提解繳應納稅金，按期編制會計報表，按年進行會計決算。

（三）核算體系

省聯社各部門發生支出，按自主經營和向基層行社提供服務分為營利和非營利性支出，按支出性質分為營利與非營利性會計核算體系，全部支出實行預算管理。營利性支出部門有經營收入，可分戶核算利潤；非營利性支出部門無經營收入，發生服務費向基層行社攤銷，專案資金實行專項管理。

1.營利性會計核算體系。核算省聯社自主經營活動的財務收支，分戶核算利潤。目前有資金營運中心和資金清算中心。

設經營戶賬套。一個經營機構設一戶賬，各經營機構資金及資金利息支出在該機構據實辦理；發生人員費用、業務費用按程式報會計核算中心辦理，稅金由會計核算中心按省聯社法人統一核算，儘可能用足稅收政策，避免多交稅，各項支出記入應支出經營戶賬。各經營機構不持有留存收益，當期損益按年劃轉會計核算中心，統一辦理決算。

2.非營利性會計核算體系。核算省聯社為基層行社提供服務，無經營收入而產生的服務費支出，設服務費賬套，分機關服務費和科技服務費，專案資金單獨設賬專項管理。目前有省聯社各處室和科技資訊中心、電子銀行部。

（1）機關服務費。核算省聯社為基層行社提供服務而發生的服務費支出，按《國家稅務總局關於農村信用社省級聯合社收取服務費有關企業所得稅稅務處理問題的通知》（國稅函〔〕80號）的檔案規定向基層行社按年（季）攤銷。年初基層行社按《省農村合作金融機構財務管理實施辦法》規定比例乘以上年總收入基數預繳。

（2）科技服務費。核算科技資訊中心、電子銀行部為基層行社提供執行維護而發生的服務費支出，按年按總科技服務費乘以《省農村信用社聯合社科技資訊中心財務管理與賬務核算暫行辦法》檔案中規定的辦理業務資料量（包括筆數、金額）一定比例分攤。

（3）科技專案資金。省聯社資訊化建設領導小組領導專案建設，確立專案立項審批制度，科技專案屬省聯社代理基層行社建設，所有權歸行社共有。科技中心全面實行專案經理負責制，分專案設賬，科學預算，減小偏離度，專案資金按《省農村信用社聯合社資訊科技專項資金管理辦法》規定於年初立項時向基層行社預收，按專案決算後多退少補。

（4）基建 專案資金。基建專案立項審批後，省聯社成立基建辦公室負責實施，基建辦屬臨時性機構。專案資金可用省聯社經營所得的留存收益墊支（即營運資金）或向基層行社籌集，所有權歸屬省聯社，專案竣工轉入固定資產核算，折舊費納入機關服務費按年向基層行社攤銷。

3.推動實行全面預算管理。對省聯社各部門實行全面預算管理，各項支出均控制在預算範圍內列支，提高工作合理規劃和科學決策，促進預算目標實現，將約束與激勵運用到各部門，充分提高員工積極性。年初，制定全年預算方案，年中對不確定性或預算出入較大專案，由相關部門根據實際情況提出預算調整方案並按程式審議。

4.建立費用報賬員制度。按《省農村信用社聯合社辦公用品及有關服務採購管理辦法》規定，制定費用管理辦法，明確省聯社機關、各直屬機構費用管理許可權。省聯社辦公室負責機關費用稽核管理；各直屬機構稽核本機構費用，根據需要設立報賬員，採用備用金管理，集中報賬後，補足備用金，年末清繳。

5.實行賬實分管。制定資產管理辦法，明確賬實分管原則，設立實物管理部門（可由辦公室兼任），負責省聯社機關、直屬機構的實物採購、調撥、處置以及與會計核算中心進行定期賬實核對等工作。