大學生審計局畢業實習報告

一，實習目的

專業實習是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之後，綜合運用知識的重要的實踐性教學環節，是本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中佔有重要地位.通過專業實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握.加強對企業及其管理業務的瞭解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對實習單位的各項業務進行初步分析，善於觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業知識，在實踐中發現並提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力.
　　二，實習任務
　　本次實習我到的實習單位是河南省新野縣審計局，實習的主要任務如下：
　　1.調查新野縣審計局目前的審計事務的操作流程.

2.研究現行資訊化系統對業務程序所起的作用.
　　3.分析新野審計局資訊化的經驗及出現的問題.

三，實習內容

1.實習背景

21世紀是資訊科技的時代.隨著生產的自動化，貿易中的電子商務的普及，網路財務軟體的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計資訊化將是21世紀必然趨勢.但是我國現今的基層審計單位的資訊化現狀是什麼樣的呢我國基層審計資訊化的現狀，審計人員；軟體條件以及硬體條件如何在資訊化的過程中有什麼樣的經驗和教訓呢帶著這個問題，我聯絡了河南省新野縣省審計局，並在那進行了我的專業實習.
　　本文所探討的審計資訊化是指，被審計物件進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的，收集必要的審計證據，採取必要的審計程式，對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網路生成的財務資訊進行審計的工作.
　　2實習單位介紹

新野縣審計局是隸屬於國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人.新野縣屬於河南省的經濟不太發達的農業縣，所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務所，審計單位只有審計局一家，並且被審單位也大部分是國有企業和國家機關.平時業務工作量並不太多，同一時間基本上只進行一家被審單位的審計.

3.實習單位資訊化現狀介紹

一個網路審計系統由三個重要的方面構成：硬體基礎，軟體基礎，管理及作業系統的人員.要實現審計資訊化，則必須三方面均達到網路審計的要求.因此我結合網上調查的我國的現狀，針對我的實習單位，從這三個方面來分析網路審計的現狀.

1.硬體條件

財政部1994年5月4日釋出了《關於大力發展我國會計電算化事業的意見》.其中關於推動我國會計電算化事業的發展總的目標是：到2000年，力爭達到有40～60的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理，應收應付款核算，固定資產核算，材料核算，銷售核算，工資核算，成本核算，會計報表生成與彙總等基本會計核算業務方面實現會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10～30.到20XX年，力爭80在我國管理較好的大型企業，在會計電算化方面應該具備了較好的硬體條件，但是從總體上而言，電算化的硬體條件仍不太高，要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距，更別說網路化了.另外要實現真正意義上的網路審計，必須達到全社會的資訊化，網路化，實現支護方式，財務資料生成等的電子化，則還有更長的路要走.
　　針對新野縣審計局這樣的基層單位，其現狀基本上於我國的大的局勢類似，具備一定數量的微機，也基本建立了網路環境，但是硬體較落後，網路也只是簡單的區域網聯入網際網路，防火牆和其他的配套設施並沒有建立起來.

2.軟體條件

(1)網路財務軟體及應用
　　早在2000年我國主要的財務軟及生產商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤，深圳金蝶等公司的財務軟體來看，大多數具有一定的遠端資料處理與傳輸的功能，都推出了自己的網路財務軟體.最近五年由於網際網路技術應用的普及，中國財務及企業管理軟體企業紛紛"觸網"，從產品，服務，運營等方面全面向網際網路和電子商務應用轉型.中國財務及企業管理軟體進入新的發展階段.但是這些新的網路財務軟體的推出時間大都在20XX-20XX年之間，所以在社會中使用的面還不太大，同時這些網路財務軟體覆蓋的核算領域還不太廣.總體上而言我國的會計電化軟體還是比較理想的，與國際先進水平差距也不太大.但是要達到審計資訊化所要求的網路財務軟體的水平，由於我國網路發展相對於國際先進水平的落後，仍然有很大的差距.

也還有一些小的財務軟體開發公司開發的小規模的實用的財務軟體也的相當的多.我的實習單位採用的正是這樣的軟體.但即使是這樣小規模的低成本的軟體的使用依然不很成熟.

我國關於財務軟體的設計，評審等方面的法規如《財務軟技術據介面標準98001》等均著眼於財務軟體本身.財務軟體在設計時大多沒有考慮專用的審計軟體介面，使得在財務軟體中嵌入適時跟蹤監控的審計程式難以實現，使審計人員採集資料出現一定困難.少量的財務軟體雖有資料轉化功能，也只是對於會計賬簿的格式進行了簡單的轉化.現代財務軟體的編譯採用多種計算機高階語言，如acce，vb，vc，powerpoint等，但由於軟體的編譯過程沒有規範的程式，導致財務軟體的庫結構和科目程式碼等至今沒有統一的準則.這種現狀對計算機審計的發展極為不利.計算機審計軟體要發展，不能專為一種財務軟體而開發，財務軟體的編譯結構不一樣，必然導致計算機審計軟體的編譯過程過於龐大或者對於部分財務軟體的不適用.所以必須像規定會計準則一樣，規定財務軟體的基礎結構，使計算機審計能得以順利地發展.

總之，雖然我國的網路財務軟體較國際先經水平的差距不大，但是由於基層單位資金缺乏，資訊化基礎較差，目前使用面還不廣.同時網路財務軟體的設計沒有考慮審計軟體設計的需要，使得審計軟體的資料收集以及其功能的發揮受到很大的制約.現狀不是很理想.

　　(2)審計軟體

我國現存的審計軟體概括起來，主要有以下幾類：

①審計法規管理系統.

②審計抽樣軟體.

③表格法審計軟體，該類軟體能完成審計表格及有關引數的增，刪，改維護，能輸入審計表格中要抄錄的資料，能計算並填入審計表格中由計算得到的資料，能按預定的格式列印輸出審計表格.

④基建工程預決算審計軟體.
　　⑤工具箱式通用審計軟體，如由北京通審軟體公司開發的2000通審軟體.

⑥工具箱式通用審計軟體，該類程式是為了完成某些特定的審計任務.例如，公路費審計程式，工會經費審計程式，材料成本差異審計程式等.

從以上種類的覆蓋度可以看出，我國的審計軟體已經有了一定的基礎，審計署也已經高度重視計算機審計和審計資訊化，制定出了相應的計劃.並正在積極的推行現有審計軟體的應用推廣.但是我國現有的審計軟體大都處於滿足穿過計算機審計的階段.還沒有適用於網路審計的審計軟體.即使是這樣，象新野審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的，這樣只是單機的電子化應用不可能將資訊化的好處完全帶到審計中.現狀急待改進.
　　3.審計人員

審計署提出資訊化建設總體目標和構想中指出全國審計系統已有3萬多人具備計算機初級水平，佔審計人員的25；在審計業務，公文管理，辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高.計劃加強計算機審計隊伍建設.全國培訓800名審計資訊化骨幹，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養200名審計資訊化專家，進行it審計師專家水平培訓.

但是在註冊會計師的行業，由於我國cpa的市場化建設及推行較晚，現行的cpa的素質較低.同時在cpa的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的cpa運用計算機的水平很低的審計工作仍然是傳統的手工審計.計算機僅僅用作文書處理或者基本不用.河南省新野縣審計局共有4名註冊審計師，並且年紀相對交大，都已經習慣了手工審計的步驟，很難使他們接受新的計算機的審計流程.其他審計人員有的計算機基礎較好，能夠熟練操作計算機，但是很難把審計業務和計算機資訊化結合起來進行.
　　因此，我國政府審計的計算機審計的水平高於cpa的計算機審計的水平.政府審計雖然已經在一定程度進入了穿過計算機審計的階段，但是仍然處於其初級階段.而cpa的計算機水平僅僅處於繞過計算機審計的階段，僅僅運用計算機進行文書處理，穿過計算機審計的階段還沒有開始，最多有極少數的cpa進入了穿過計算機審計的階段。

四，實習體會
　　引用國務院資訊化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快.

首先是起步晚.國家審計署計算機應用是從八十年代後期開始的，到2000年南京計算機審計展示會上才只有18個參展單位，象新野縣這種經濟欠發達縣審計資訊化的應用範圍就更小了.第二是基礎弱.因為搞資訊化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業人員和it人員，這方面新野縣審計局基礎比較薄弱；有的工組人員甚至連熟練使用計算機進行基本操作也達不到由於起步晚，投入少，網路，計算機裝置在起步的時候基礎也比較弱.網路環境較差.三是資金少.今年上半年，局裡的負責資訊工組的人員想購買一套新的審計軟體，需要5000塊資金，但最終因為沒有批准而流產，這正說明了基層單位資金缺乏的程度.四是應用難.審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大.被審計物件都是開放的，無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業或小型企業都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行審計的難度比較大.另外被審計物件的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度.而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加.特別是在被審單位本身的資訊化稱度較低的情況下，應用就更加困難了.第五是見效快.雖然審計資訊化起步晚，但是我在實習單位見到僅有的2個審計和網路財務軟體的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受到大大多數員工的肯定，效果顯著.總之，新野縣審計局的審計資訊化任重而道遠.